Посредническая деятельность при УСН

Comments

• Цитата: Зарегистрирована ИП, выбрала упрощенную систему налогообложения - 6% с дохода. Моим доходом является комиссионное вознаграждение от сделки. Я логист (или экспедитор), нахожу для своих клиентов - грузоперевозчиков грузы и заключаю договора от своего имени, но по их поручению с грузовладельцами. Все расчеты происходят через расчетный счет. То есть оплачивается стоимость грузоперевозки, деньги в полном объеме приходят на мой расчетный счет, я, в свою очередь, перечисляю деньги своему клиенту - грузоперевозчику, за минусом своего комиссионного вознаграждения. С грузоперевозчиком подписываем акт выполненных работ на сумму моего вознаграждения. Я считаю, что должна буду заплатить 6% с суммы комиссионного вознаграждения, а не со всех денежных средств, поступивших на расчетный счет. Специалисты налоговой службы считают иначе. Если я буду платить налог со всего оборота денежных средств, то буду работать на бюджет и однозначно останусь в убытке. Конкретный пример - грузоперевозка из Москвы в наш край стоит 115000. Мои комиссионные по договору с грузоперевозчиком 5000 рублей, больше запросить не могу, так как спрос формирует предложение (на большую сумму мой клиент не согласен), а налог, по мнению налоговой, со 115000 рублей будет 6900(6%), я не говорю о других затратах. Вот такая простая арифметика. Поясните, пожалуйста, если я права, как доказать налоговой службе свою правоту и на какие законодательные акты сослаться? Ваш налоговый консультант, Александр Погребс, давал ответ на подобный вопрос. Я прошу более подробных разъяснений. С уважением, Ольга.

  
  Добрый день!
  Не совсем понял причину Вашего "возмущения".
  Вы же сами пишете, что я давал ответ на подобный вопрос. Он Вас, судя по всему, устроил устроил.
  Вас не устроила позиция налоговиков. Ну тогда надо идти митинговать к ним, а не к нам! Зачем на нас то выплескивать своё недовольство?
  На всякий случай напоминаю, что политические лозунги и выступления у нас запрещены правилами форума. Вот такой у нас махровый тоталитаризм. И нам это нравится!
  
  Теперь по сути.
  Мы, в отличие от налоговиков, не видим текстов Ваших договоров, а исходим из той информации, которую Вы нам даёте.
  По этой информации Вы - посредник между клиентом (грузовладельцем) и перевозчиком.
  Название посреднического договора, в принципе, роли не играет. Главное, чтобы в нем были прописаны основные условия, чтобы считать договор посредническим.
  К чисто посредническим договорам относятся:
  - договор комиссии;
  - договор поручения;
  - агентский договор.
  Могут быть и смешанные договоры, в которых среди прочих условий есть условия посреднического договора.
  Примером такого договора может случить договор транспортной экспедиции. По этому договору возникает большинство недоразумений с налоговиками. Но договор транспортной экспедиции, как правило, заключается с грузовладельцем. У Вас же посреднические отношения завязаны с перевозчиками. В этом случае я советую заключать "чистый" посреднический договор. В частности - агентский. Он имеет больше возможностей для работы посредника. Но может быть и договор комиссии. Условия, которые мы будем рассматривать ниже и последствия для налогообложения у этих двух типов договоров абсолютно одинаковые.
  Итак, у Вас агентский договор (или договор комиссии), где принципалом (комитентом) выступает перевозчик.
  Вы, как агент (комиссионер) заключаете договора перевозки грузов с клиентом-грузовладельцем от своего имени, но за счет принципала (комитента) - перевозчика.
  Это - главное условие, которое должно фигурировать в Вашем договоре с перевозчиком.
  С клиентом договор перевозки Вы заключаете от своего имени. Клиент именно Вас считает перевозчиком. Он может знать, а может и не знать о том, кто на самом деле перевозчик. Вы не обязаны сообщать клиенту, что действуете в интересах иного перевозчика.
  Однако, если это полезно для дела, Вы можете вполне информировать клиента и об истинном перевозчике и о том, что действуете на основании посреднического договора. Это никак не отразится на сути Ваших отношений с перевозчиком. И, соответственно, на налогообложении. 😀
  Другое немаловажное условие, которое должно быть в Вашем договоре с перевозчиком - порядок и сроки представления отчета агента (комиссионера) и порядок определения агентского (комиссионного) вознаграждения. И еще, какие дополнительные расходы агента (комиссионера) возмещает принципал (комитент) сверх вознаграждения.
  В своем отчете агент (комиссионер) сообщает своему принципалу (комитенту), т.е. перевозчику, о том какой и с кем он заключил договор перевозки, и на какую сумму. Сколько составляет в соответствие с договором вознаграждение, сколько дополнительных расходов понес агент (комиссионер), которые ему надо возместить в соответствие с договором. И в итоге, сколько денег получил от клиента, сколько удерживает в качестве вознаграждения и компенсации дополнительных расходов, а также сколько и в какие сроки должен перечислить оставшуюся сумму.
  Ну и плюс в договоре должны быть и иные условия посреднического договора, необходимые для нормального функционирования деятельности агента (комиссионера). Это уже техника составления договора. Для нас она принципиального значения не имеет.
  Главное, нужно помнить, что у налоговиков задача простая - найти возсожность переквалифицировать посреднический договор в какой-нибудь другой.
  Сейчас много любителей-минимизаторов, которые любят пожонглировать словами и за маской посреднического договора спрятать, например, обычный договор перевозки. Конечно, порядочных и законопослушных посредников больше, но они то и страдают от кучки проходимцев. Ведь, поймав одного из них, налоговики начинают подозревать всех и каждого.
  Поэтому я советую быть буквоедом при составлении посреднического договора.
  
  Если в договоре имеются все условия для признания договора посредническим, то доходом посредника во всех налоговых системах считается его вознаграждение.
  
  Для УСН доходы определяются следующим образом. Читаем первоисточник - гл. 26.2 НК РФ:
  
  Статья 346.15. Порядок определения доходов
  1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
  доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
  внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
  1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
  1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;...
  
  
  Другими словами, доходы для УСН определяются так же, как и для налога на прибыль.
  Собственно, нам достаточно посмотреть статью 251 НК РФ.
  Читаем первоисточник:
  
  Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
  1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
  ...
  9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
  
  Не знаю, надо ли еще что-то комментировать.
  Четко написано, что деньги, полученные агентом (комиссионером) в связи с исполнением обязательств по посредническому договору в доходах не учитываются за исключением агентского (комиссионного) вознаграждения. Вот оно то, как раз только и учитывается в качестве дохода.
  
  В данном случае у Вас уникальная возможность ссылаться непосредственно на Налоговый кодекс минуя разъяснительные письма.
  
  Успехов!
  
  PS. Надеюсь подробность объяснений Вас устроила...
• Огромное спасибо за подробный ответ. Очень Вам признательна.